日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)府试院试乡试会试殿试顺序，院试乡试会试殿试顺序记忆口诀计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各府试院试乡试会试殿试顺序，院试乡试会试殿试顺序记忆口诀项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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