日前(qián)，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确(què)具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性空调制热和辅热哪个更暖和，空调制热和辅热有什么不同(xìng)高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计费用报价(jià)、事空调制热和辅热哪个更暖和，空调制热和辅热有什么不同务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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