日前，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方的(de)合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点)完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评(píng)价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的破晓是什么意思 破晓和拂晓分别是几点企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要(yào)依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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