日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利(lì)益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。横截面是什么意思小学六年级，长方体的横截面示意图

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面(miàn横截面是什么意思小学六年级，长方体的横截面示意图)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意(yì)见进(jìn)行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策(cè)、流(liú)程(chéng)及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步(bù)探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力(lì)度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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