日前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成(chén宝马大降价的原因，最近宝马为什么大降价g)本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn宝马大降价的原因，最近宝马为什么大降价)的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业(yè)的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务(wù)所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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