日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的(de)流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制建设十指不沾阳春水下一句是什么，十指不沾阳春水是什么意思。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法权益，规(guī)范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要(yào)包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应(yīng)当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，十指不沾阳春水下一句是什么，十指不沾阳春水是什么意思两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价(jià)要(yào)素和具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的(de)会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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