日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)什么叫垂足和垂点，什么叫垂足四年级聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四(什么叫垂足和垂点，什么叫垂足四年级sì)是监督检查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期向董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督(d什么叫垂足和垂点，什么叫垂足四年级ū)管理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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