日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益相关(guān)方的(de)合(hé)法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后一个学期一般有多少周 一个学期一般有几个月，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(一个学期一般有多少周 一个学期一般有几个月jiāng)所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合伙人和(hé)签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)和(hé)审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性(xìng)存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务(wù)所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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