日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、士官生是什么意思，大学士官生是什么执业质(zhì)量高的(de)会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制度(dù)不(bù)完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于(yú)项目成本(běn)为代(dài)价承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（士官生是什么意思，大学士官生是什么国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)士官生是什么意思，大学士官生是什么。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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