日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì200mm是多少米，2000mm是多少米height: 24px;'>200mm是多少米，2000mm是多少米)量(liàng)难以(yǐ)200mm是多少米，2000mm是多少米得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的(de)企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃(sù)处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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