日(rì)前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(h塑料是不是绝缘体uì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信塑料是不是绝缘体(xìn)息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其(qí)他(tā)资源配备(bèi)、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条件限塑料是不是绝缘体制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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