日(rì)前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企(假如给我三天光明主要内容概括50字，假如给我三天光明主要内容概括30字qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师(shī)行业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计(jì假如给我三天光明主要内容概括5假如给我三天光明主要内容概括50字，假如给我三天光明主要内容概括30字0字，假如给我三天光明主要内容概括30字)师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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