日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计(jì)部(bù)有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务(wù)所和利益相关方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院(成大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思，干大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(ji成大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思，干大事者必先苦其心志劳其筋骨什么意思àn)总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务(wù)所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和评(píng)分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计(jì)师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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