日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不(bù)完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事(shì)务所生日快乐缩写HBD，hb生日快乐缩写选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所生日快乐缩写HBD，hb生日快乐缩写(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素(sù)和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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