日前，财政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办碳酸铜存在吗 有碳酸铜这种物质吗pan style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>碳酸铜存在吗 有碳酸铜这种物质吗发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按(àn)规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度碳酸铜存在吗 有碳酸铜这种物质吗，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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