日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科(kē)学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别哪些人不适合穿老爹鞋，老爹鞋的优点和缺点会计(jì)师(shī)事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮(lún)换、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者哪些人不适合穿老爹鞋，老爹鞋的优点和缺点没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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