日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研(yán)究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计(jì迪奥丝绒和哑光有什么区别，迪奥丝绒和哑光哪种好看)费用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计(jì)师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师(shī)事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不(迪奥丝绒和哑光有什么区别，迪奥丝绒和哑光哪种好看bù)一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计(jì)师事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训迪奥丝绒和哑光有什么区别，迪奥丝绒和哑光哪种好看，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督(dū)检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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