日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明(m山西有多少人口2023年，山西有多少人口2022íng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国山西有多少人口2023年，山西有多少人口2022有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师(shī)事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要(yào)求(qiú)企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的(山西有多少人口2023年，山西有多少人口2022de)事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变更会计(jì)师事(shì)务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力(lì)不(bù)足(zú)的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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