日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过(guò)规(guī)范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面科长相当于什么级别？、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘科长相当于什么级别？工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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