日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进(jìn)一(yī)步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务(wù)所和(hé)利益相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价(jià)的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)自然堂雪域精粹适合什么年龄，自然堂紫色和蓝色哪个好事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工(gōng)作。

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