日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学(xué)的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要函数奇偶性加减乘除判定口诀，指数函数奇偶性的判断口诀求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发(fā)后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定(d函数奇偶性加减乘除判定口诀，指数函数奇偶性的判断口诀ìng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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